想知道加密货币税如何运作以及 IRS 加密货币税规则是什么？美国国税局已经就加密货币的征税方式制定了明确的指导方针。比特币和其他加密货币吸引资本利得税和所得税。我们将在我们的终极加密货币税收指南中分解你需要了解的有关美国加密货币税收的所有信息，包括如何对加密货币征税、加密货币税率、加密货币资本利得税、加密货币所得税以及加密货币税收软件如何帮助简化为你征税。
本指南定期更新
在我们深入了解我们的美国加密货币税收指南之前 – 美国国税局关于加密货币税的规则不断变化。在 Koinly，我们密切关注美国国税局的加密货币政策，并定期更新本指南，让你了解最新情况并遵守税收规定。
2022 年 2 月 15 日：更新以包括新的 2022 年税率。2022 年 1 月 8 日：美国国税局确认 2022 年的纳税截止日期延长至 4 月 18 日星期一。2022 年 1 月 7 日：更新了质押指南以反映 Jarrett 诉美国案。3 2021 年 12 月：新年，新指南2021 年 10 月 10 日：美国国税局宣布 2021 年提交截止日期延长至 2021 年 10 月 15 日。2021 年 5 月 22 日：使用 TaxAct 的加密货币税？这是我们的视频指南。2021 年 3 月 17 日：IRS 宣布 2021 年提交截止日期延长 – 2021 年 5 月 17 日 2021 年 4 月 19 日：TurboTax 的加密货币税？这是我们的视频指南2019 年 7 月 24 日：欢迎使用你的加密货币税收指南
你为加密货币纳税吗？
是的，你需要为美国的加密货币利润纳税。你将为短期资本收益和加密货币收入缴纳高达 37% 的税，对长期资本收益缴纳 0% 至 20% 的税。
在美国，加密货币不被视为一种货币。相反，它被视为财产——就像股份或出租财产一样。
为什么这很重要？
因为它决定了你的加密货币的征税方式。
美国国税局可以追踪加密货币吗？
是的——美国国税局可以追踪加密货币。因此，如果你问自己是否必须为加密货币收益纳税？美国国税局知道我的加密货币投资吗？停在那儿。
以下是 IRS 如何了解你的加密货币：
- 所有主要的加密货币交易所现在都必须完成 KYC（了解你的客户）检查。
- 交易所处理银行信息，他们接受法定支付以换取加密货币。
- 许多交易所也有你提取资金的加密货币地址的记录——因此他们也可以识别托管钱包。
- 许多交易所正在向 IRS 和用户发送 1099 表格。
- 美国国税局赢得了针对 Coinbase、Kraken 和 Poloniex 的诉讼，迫使他们共享客户数据。
你可以在我们的博客中了解有关 1099 表格、Coinbase 和 IRS、John Doe Summons 以及 IRS 如何跟踪加密货币的更多信息。
美国如何对加密货币征税？
因为从税收的角度来看，比特币和其他加密货币被视为财产，所以可能适用两种潜在的税收——所得税或资本利得税。
你将支付的加密货币税取决于你使用加密货币进行的交易类型。我们会看看两者。
加密货币资本利得税
因为从税收的角度来看，加密货币被视为一种资本资产，所以无论何时你处置加密货币，你都需要缴纳资本利得税。你可以通过三种方式在美国处置你的加密货币：
- 以法定货币出售加密货币。
- 用加密货币交易加密货币。
- 在商品或服务上花费加密货币。
你无需为加密货币处置的全部收益缴纳资本利得税 – 只需你因处置而获得的任何资本收益（利润）。
加密货币资本利得税率
没有特定的加密货币资本利得税税率 – 它基于一般资本利得税规则。你为加密货币支付的资本利得税取决于你持有资产的时间以及你的收入。如果你持有加密货币不到一年，你将支付短期资本利得税。如果你持有加密货币超过一年，你将支付长期资本利得税。
对于短期资本收益，你将支付与正常收入相同的税率。这是基于联邦所得税税率等级。对于 2021 纳税年度，这些是：
对于 2022 纳税年度 – 联邦所得税税率为：
长期资本利得税率
同时，对于大多数纳税人来说，加密货币的长期资本利得税较低。根据你的收入，你将支付 0%、15% 或 20% 的税率。如果你的收入低于 40,400 美元，包括你的加密货币（对于 2021 纳税年度），那么你根本不需要支付长期资本利得税。2021 纳税年度的长期资本利得税税率为：
2022 纳税年度的长期资本利得税税率为：
如何计算加密货币资本收益
那么你为加密货币收益支付多少税？
资本收益或损失是从你获得加密货币到你处置它的价值差异。因此，任何时候你出售、交易或使用你的加密货币——你都会有资本收益或损失。如果你从加密货币处置中获利 – 你将获得资本收益。如果你因处置加密货币而蒙受损失 – 你将蒙受资本损失。
计算你的加密货币资本收益和损失很容易。首先，你需要弄清楚你的成本基础。你的成本基础是你获得加密货币资产的成本，包括任何交易费用。如果加密货币没有花费你任何东西来获得——比如你被赠予它——你将使用该加密货币资产的美元公平市场价值，在你收到它的那天。
一旦你知道你的成本基础 – 只需在你处置资产的当天将其从资产价值中减去，即可计算你是否有资本收益或损失。
如果你有收益，你将为该收益支付资本收益税。如果你有损失，你将不会支付资本利得税 – 但你确实希望跟踪这些，因为你可以用收益抵消资本损失（稍后会详细介绍）。让我们看一个例子，看看你可以为加密货币支付多少税。
例子
你在 2021 年 2 月以 33,000 美元的价格购买了 1 个 BTC，并支付 2% 的交易费。你的成本基础是 33,660 美元。
2021 年 10 月，你以 60,000 美元的价格出售 1 个 BTC。你需要计算你是否获得了资本收益或损失，因此从你的销售价格中减去你的成本基础。
$60,000 – $33,660 = $26,340.
你已经获得了 26,340 美元的资本收益，你需要支付资本收益税。由于你持有 BTC 不到一年，你将根据你的常规所得税率支付短期资本利得税。
到 2021 年，你每年的固定收入为 90,000 美元——因此你处于 24% 的税率范围内。添加你的 26,340 美元并不会将你推入下一个税率范围，因此你需要为 26,340 美元支付 24% 的税 – 总计 6,322 美元。
加密货币税收减免
美国加密货币投资者可以从一些免税津贴中受益，这些津贴可以帮助他们为他们的加密货币支付更少的税。
- 赠送价值低于 15,000 美元（或 2022 年为 16,000 美元）的加密货币：你可以免税赠送每人最高 15,000 美元的加密货币。这被称为年度赠与税排除。这可以帮助你利用家庭中较低的所得税率来减少整体税款。如果你赠与超过此金额，前提是你享有 1170 万美元（2021 年）或 1206 万美元（2022 年）的终身赠与税豁免 – 你无需支付赠与税。但是，你可能需要提交 709 表（更多内容见下文）。
- 资本利得免税津贴：如果你在 2021 财年的总收入（包括你的加密货币）少于 40,400 美元（或 2022 年为 41,675 美元），你将无需为长期收益缴纳资本利得税。
- 长期资本利得税率：如果你持有加密货币超过一年，你将支付较低的长期资本利得税率，介于 0% 到 20% 之间，具体取决于你的收入。
加密货币资本损失
你无需为任何加密货币资本损失支付资本利得税。但不要只是将这些作为一项糟糕的投资而注销，而是将你的资本损失与你的资本收益相抵消，以减少你的整体税单。
持有超过一年的资产的长期资本损失可用于抵消长期资本收益；而持有一年或以下资产的短期资本损失可用于抵消短期资本收益。请记住，一般来说，你只能抵消相同类型的损失——尽管这条规则有一个例外。有几种不同的情况可能会导致损失，所以让我们来看看每一种情况。
- 加密货币熊市。你只有损失。但是你也投资股票市场，你从中获得了一些收益。使用你的加密货币的资本损失来减少你的净资本收益。
- 你的加密货币投资只会蒙受损失，但你不会在其他市场上交易，因此你没有利润。如果你没有任何资本收益来抵消你的加密货币损失，你可以用你的普通收入来抵消你的加密货币损失，每年最多 3,000 美元（对于那些以单身或已婚和联合申请的人）。更好的是 – 你可以将这些损失结转到未来的纳税年度，直到你的所有损失都被利用为止。
- 你想获得战略性。仅仅因为你今年有加密货币资本损失并不意味着你想在今年抵消这一损失。你知道你在银行中获得了一些未实现的收益……当你实现它们时，这些收益将伴随着巨额税单。如果你有战略眼光，你可以节省你的加密货币资本损失并将其结转以抵消未来收益。
对丢失或被盗加密货币征税
美国国税局不允许加密货币投资者声称丢失或被盗的加密货币是资本损失。这是一个严厉的立场，而且并不总是这样。在《减税和就业法案》之前，加密货币投资者可以将盗窃和伤亡损失作为资本损失索赔。但是，自从该法案生效以来，伤亡和盗窃损失不再是免税的。因此，如果你由于黑客攻击、诈骗或丢失私钥而丢失了加密货币，那么你就不走运了。
2017 年之前发生的损失可以扣除，只要你可以证明资产的所有权，并且可以提供来自交易所的声明或收据，说明你在黑客攻击中损失了多少。
因此，如果你丢失了加密货币——无论是丢失你的私钥还是被骗子——你不能要求任何形式的扣除。你能做的最好的事情就是简单地把它写下来，完全从你的计算中忽略它。
美国加密货币所得税
现在我们已经介绍了资本收益，让我们看看你的加密货币何时可能被作为收入征税。有许多加密货币交易可以被视为收入并需缴纳所得税。看待这一点的最简单方法是，任何时候你被视为“赚取”加密货币，它都需要缴纳所得税而不是资本利得税。
美国国税局有很多关于何时可以将加密货币视为收入而不是资本收益的指导。这包括：
- 以加密货币获得报酬。
- 挖矿加密货币 – 在业余爱好层面。
- 接收空投。
- 从硬分叉接收新硬币。
- 质押奖励。
- 推荐奖金。
随着 DeFi 的到来——还有更多赚取加密货币的方法。美国国税局尚未发布有关其中许多交易的具体指导，但这并不意味着你不会为这些交易纳税。你可以从 DeFi 获得加密货币的新方法示例包括：
- 通过 AAVE 或 Compound 等借贷协议的收益耕作赚取利息。
- 在 Uniswap 等协议上赚取新的流动性矿池代币、治理或奖励代币。
- 将你的加密货币借给 NEXO 等平台以赚取利息。
- 在 CoinRabbit 等平台上赚取加密货币红利。
近年来，还涌现了许多赚取参与平台，在这些平台上，你收到的加密货币可以被视为收入。正如我们上面所说，对于其中许多交易——尤其是较新的 DeFi 协议——目前还没有任何明确的 IRS 指南来说明这些交易可能需要缴纳的税款。但是，由于通过质押和挖矿赚取加密货币被视为收入，因此从税收角度来看，通过这些其他平台赚取的收入也很可能被视为收入。建议与加密货币税务会计师交谈，以获得有关这些投资的定制建议。潜在的加密货币收入示例包括：
- 推荐奖励，例如 币安推荐。
- 学习赢得活动，例如 Coinbase 学习中心或 CoinMarketCap 学习中心。
- 观看以赚取像 Odysee 这样的平台。
- 浏览以获得 Permission.io 浏览器扩展或 Brave 浏览器等平台。
- 玩来赚取像 Axie Infinity 这样的游戏。
- 通过 Lolli 等浏览器扩展程序购物以赚取收益。
- 分享公共地址以在 Moon Faucet 等平台上赚取收益。
免税加密货币交易
并非所有加密货币交易都在美国征税，你会很高兴听到的。
在以下情况下，你无需为加密货币纳税：
- 用法定货币购买加密货币。
- 持有加密货币。
- 在你自己的钱包之间移动加密货币。
- 赠送加密货币 – 前提是你尚未达到终身赠送限额。
- 将加密货币捐赠给慈善机构。
- 创建 NFT。
你在美国购买加密货币时要纳税吗？
是和不是。这完全取决于你购买加密货币的方式，以及你是否要纳税。让我们分解一下。
用美元购买加密货币
当你在美国使用法定货币（如美元）购买加密货币时，你不会被征税。
但是，保留加密货币交易记录非常重要。这样你就可以详细记录你的成本基础，以便你以后在处置加密货币资产时准确计算你的加密货币资本收益和损失。
免税
购买和持有加密货币
持有者？好消息，如果你只是购买和持有加密货币，即使你的加密货币价值增加，你也不需要纳税。只有当你出售、交易或使用该加密货币时，你才会有应税事件。
免税
用加密货币购买加密货币
想知道加密货币到加密货币是否应纳税，或者你是否为加密货币交易纳税？答案是肯定的。
如果你用另一种加密货币购买你的加密货币，例如，用 BTC 购买 ETH – 这在美国是一个应税事件。美国国税局将此视为两个独立的交易。让我们使用上面的例子——你想用 BC 购买 ETH。
当你出售你的比特币时，美国国税局会看到这一点。然后你以市场价值购买 ETH。即使你从未收到任何法定货币，你仍然需要为出售 BTC 纳税 – 而不是购买 ETH。
要在本例中计算你的资本收益，你将使用 BTC 的成本基础，并将其从你购买 ETH 当天 BTC 的公平市场价值中减去。如果你最终卖出 ETH，你的成本基础将是你进行交易当天 ETH 的市场价值。
资产增值税
用稳定币购买加密货币
用稳定币购买加密货币的方式与用另一种加密货币购买加密货币的方式相同——因此需要缴纳资本利得税。
当然，你实际上可能不会为此特定交易缴纳任何税款。这是因为你的成本基础和你的处置价值可能是相同的——因为稳定币与美元等储备资产挂钩。例如，假设你想用 USDT 购买 0.5 BTC。0.5 BTC 当天你想买的价格是 20,000 美元。由于 USDT 与美元挂钩，因此你需要花费大约 20,000 USDT 外加费用。你的 USDT 成本基础也可能在 20,000 美元左右 – 因此你不会从交易中获得资本收益或损失。
尽管如此，你仍需要将这些交易记录为应税事件并向 IRS 报告。
资产增值税
你在美国卖加密货币时要交税吗？
是的 – 当你在美国出售加密货币时，你需要纳税。但是你支付的金额会根据你持有资产的时间和你的固定收入而有所不同。你将为持有不到一年的加密货币支付短期资本利得税，并为持有超过一年的加密货币支付长期资本利得税。
以美元出售加密货币
根据美国国税局的规定，以美元等法定货币出售加密货币是一项应税事件。如果你在拥有不到一年的时间内以法定货币出售你的加密货币资产，你将支付短期资本利得税。这将与你的所得税税率相同。如果你在拥有超过一年后将你的加密货币资产出售为法定货币，你将支付长期资本利得税。你支付的金额将取决于你在正常收入中赚取多少，但你将支付 0% 到 20% 之间的任何费用。
例子
你在 2020 年 11 月购买了 2 个 ETH，价值 1,200 美元。
你在 2021 年 7 月以 3,500 美元的价格出售 1 个 ETH，并且需要按照你的常规所得税税率为你的利润支付短期资本利得税。
3,500 美元 – 600 美元 = 2,900 美元。这是你的资本收益。
你在 2021 财年的收入为 60,000 美元，将你置于 22% 的税率范围内——因此总共需要缴纳 638 美元的税款。
你在 2021 年 12 月以 4,000 美元的价格再卖出 1 个 ETH，并且需要为你的利润支付长期资本利得税。
4,000 美元 – 600 美元 = 3,400 美元。这是你的资本收益。
你的收入超过 40,400 美元且低于 445,850 美元 – 因此你需要为 3,400 美元缴纳 15% 的税，总计 510 美元。
因此，即使你从第二笔交易中获得了更大的资本收益 – 由于长期资本收益税率，你缴纳的税款更少。
资产增值税
出售加密货币以获得加密货币
将你的加密货币出售为另一种加密货币与将你的加密货币出售为法定货币完全相同。无论你为哪种加密货币出售它——无论是稳定币还是山寨币——它仍然是一个应税事件。你将从交易中获得的任何资本收益支付短期或长期资本收益税。
资产增值税
转移加密货币时你要纳税吗？
美国国税局已经确认，当你在自己的钱包之间移动加密货币时——这不被视为一种处置，你不需要报告或支付资本利得税。然而，在加密货币世界中没有什么比这更简单的了，从税收的角度来看，增加和消除流动性之类的交易可能会变得更加混乱。
在钱包之间移动加密货币
在你自己的钱包之间移动加密货币是一项免税活动。你无需记录这些或向 IRS 报告。
话虽如此，跟踪这些交易很重要，因为如果你以加密货币支付转账费用 – 这需要缴纳资本利得税。
免税
转会费
如果你将加密货币从一个钱包转移到另一个钱包，你可能会为此特权支付转移费。如果你用法定货币支付，这是免税的。但是，你通常会以加密货币支付这笔转账费用。换句话说，你正在花费加密货币。这是一个应税事件。因此，虽然转账是免税的，但如果你以加密货币支付费用，则转账费用不是。你需要计算成本基础和资本损益。
美国国税局尚未就是否可以将转让费添加到资产成本基础上发布明确的指导。虽然交易费用肯定可以，但目前尚不清楚转让费用是否属于维护资产的范畴——这是不允许作为成本基础的一部分的。
例子
你以 4,385 美元的价格购买了 1 个 ETH。
你将 ETH 从 币安钱包转移到 MetaMask 钱包。为此，你需要支付 0.005 ETH 的固定费用。
你用 ETH 支付 – 所以你正在处理你的加密货币。因此，你需要在处置时计算你的成本基础和加密货币的公平市场价值。为简单起见，假设 ETH 的价格自你购买以来没有发生变化。
0.005 ETH = 21.90 美元。这是你的处置 – 无论你没有资本收益或损失，你都需要将此作为处置报告给 IRS。当然，为每笔交易执行此操作可能会很耗时，但 Koinly 可以通过我们的“将转账费用视为处置”设置来帮助你完成此操作。
免税还是资本利得税？
添加和删除流动性
如果你从各种 DeFi 协议中添加或移除流动性，从表面上看，这看起来不像是应税事件。你没有处理你的加密货币，这些交易更类似于转移。
但是，如果你收到代币以换取你在流动资金矿池中的份额，这可能被视为加密货币对加密货币的交易，并需缴纳资本利得税。每个 DeFi 协议的工作方式略有不同 – 你最好的选择是与经验丰富的加密货币会计师交谈，以确保你保持税收合规。
潜在资本利得税
空投和分叉如何在美国征税？
空投和硬分叉在美国作为收入征税 – 所以你需要缴纳所得税。坏消息不断传来，因为当你后来处置通过空投或硬分叉获得的加密货币资产时——你还要缴纳资本利得税。
接收空投
美国国税局很清楚，当你收到空投时，你将支付所得税。要确定你需要支付多少所得税，请在你收到空投加密货币的当天计算其公平市场价值并应用你的所得税税率。
例子
你从空投中收到 200 个 1INCH 代币。在你收到它们的当天，每个代币的公平市场价值为 3.50 美元。你的代币需缴纳所得税，因此你需要计算其总价值。
3.50 美元 x 200 = 700 美元。你获得了 700 美元的额外收入。你每年可赚取 60,000 美元，属于 22% 的所得税税率范围。你需要为 700 美元支付 22% 的税，因此总计 154 美元。
所得税
从空投中出售或交易代币
你已经为你的空投代币缴纳了所得税，后来你决定要出售它们，这样你就可以投资其他东西。
从税收的角度来看，空投硬币或代币与任何其他加密货币的方式完全相同，因此当你以后通过出售、交易或消费空投加密货币来处置空投加密货币时，你将支付资本利得税。
你空投硬币的成本基础将是你收到它们当天的公平市场价值。我们将使用与上面相同的示例进行说明。
例子
几天后，你卖掉了 200 个空投的 1INCH 代币。每个代币的公平市场价值为 4 美元，因此你的收益为 800 美元。你已经知道你的成本基础是 700 美元。
800 美元 – 700 美元 = 100 美元。你获得了 100 美元的资本收益。由于你未持有资产超过一年，你将支付短期资本利得税。这是你的 22% 的常规所得税率。你将在 100 美元上支付 22%，因此总计 22 美元。
资产增值税
软分叉
你不会因为软分叉而缴纳任何税款，因为你不会因为软分叉而收到任何新的硬币或代币。因此，从税收的角度来看，你没有任何收入需要确认。
免税
硬分叉
美国国税局非常清楚，当你因硬分叉而收到新硬币或代币时，你将支付所得税和资本利得税以用于以后的任何处置。
在你收到新硬币的当天，你将支付所得税。与空投一样，要计算收入金额，你将确定收到硬币或代币当天的公平市场价值。这个数字也是你的成本基础。
当你以后从硬分叉中消费、出售或交易硬币时，你将支付资本利得税。你的成本基于你收到硬币或代币当天的公平市场价值。
例子
你在 2017 年从 BTC 拆分时收到了 1 个 BCH。你购买这枚新硬币的成本基础是 365 美元，因为这是你收到它当天 1 BCH 的公平市场价值。
你的收入为 60,000 美元，因此你处于 22% 的税率范围内。你需要为 365 美元支付 22% 的所得税，即 81 美元。
几个月后，你以 2,000 美元的价格出售了 1 个 BCH。从你的销售价格中减去你的成本基础，以计算出你的资本收益。
2,000 美元 – 365 美元 = 1,635 美元。这是你的资本收益。你将按照缴纳所得税的相同税率缴纳短期资本利得税，因此 1,635 美元的 22% = 360 美元。
所得税和资本利得税
加密货币礼物和捐赠税
对于美国加密货币投资者来说，在赠送加密货币礼物或通过加密货币捐赠传播爱时，这是个好消息。在大多数情况下，这些活动是免税的，甚至可以减税。
赠送加密货币礼物
美国纳税人每年可享受 15,000 美元的赠与税豁免（现在 2022 纳税年度可享受 16,000 美元的赠与税豁免）。此津贴是按人计算的，因此你可以向不同的人赠送多件礼物，最高限额为限。你还可以向同一个人赠送多个加密货币礼物，前提是总金额低于 15,000 美元（2021 年）或 16,000 美元（2022 年）的限额。
价值超过 15,000 美元的礼物可能会让你缴纳超过 15,000 美元金额的 40% 的赠与税，但前提是你也超过了终身免税额（2021 年为 1170 万美元，2022 年为 1206 万美元）。如果你捐赠的金额超过限额，你可能还需要提交 709 表。
出于资本利得税的目的，赠送加密货币是一种“不承认”事件，这意味着赠送礼物的人无需缴纳资本利得税。相反，成本基础由接收方继承，如果他们最终出售资产，将用于计算资本收益。
免税
收到加密货币礼物
好消息不断传来，因为无论你将加密货币赠送给谁，也不需要在收到礼物时纳税。收件人在收到礼物时将继承加密货币的成本基础，因此如果你要发送礼物，请确保也将此信息发送给他们。如果你自己没有这些信息，那么他们的成本基础将是他们收到礼物当天的公平市场价值。
免税
出售加密货币礼物
如果你通过出售、交易或消费来处置你的赠与加密货币，你将支付资本利得税。
天赋加密货币的成本基础是继承的。这意味着接收者从发送者那里获得原始资产的成本基础。如果发送方的成本基础未知，你可以使用收到加密货币当天的公允市场价值作为成本基础。
资产增值税
捐赠加密货币
美国国税局非常清楚，当你向注册慈善组织捐赠加密货币时 – 你不会实现资本收益或损失，因此你不会支付资本收益税。
你甚至可以要求慈善捐款作为税收减免。你的慈善捐款扣除额将是你捐赠当天加密货币的公平市场价值。
但是，在美国，请使用 IRS 的 豁免组织数据库检查慈善机构的 501(c)3 状态。如果你打算从你的联邦税中扣除捐款，慈善机构必须具有 501(c)3 身份。如果你捐赠的金额超过 500 美元，则需要在提交加密货币税时填写 8283 表格。
但是，非现金捐赠的所得税优惠与现金捐赠的税收优惠不同，任何加密货币捐赠都将被视为非现金捐赠，包括稳定币。
如果你向符合条件的组织捐赠现金，你最多可以扣除捐赠的全部价值，最高可达调整后总收入 (AGI) 的 60%。任何未使用的金额都可以结转到接下来的 5 个纳税年度。
如果你捐赠财产，你可以扣除调整后总收入的 20% 到 50% – 金额取决于组织的类型。
2021 年，对于符合条件的组织的现金捐赠，最高可扣除100% 的 AGI。这是作为 CARES 法案一部分的临时措施；标准扣除规则从 2022 年起再次适用。
由于可用于现金捐赠的更高扣除额，纳税人可能希望在捐赠法定货币之前先兑现他们的加密货币。从税收的角度来看，这是否更可取将取决于兑现所欠的潜在资本利得税。
免税
挖矿加密货币税
美国国税局很清楚，当你以后处置开采的硬币时，加密货币挖矿需要缴纳所得税和资本利得税。
重要的是要注意，如果你是个体经营者并经营加密货币挖矿业务，你还需要支付自雇税以支付你的医疗保险和社会保障缴款。
挖矿加密货币
你因挖矿而收到的任何加密货币 – 你将根据收到加密货币当天的公允市场价值支付所得税。如果你以后出售、交易或花费你因挖矿活动而收到的任何加密货币，你还需要缴纳资本利得税。
所得税
质押加密货币税
令人困惑 – 质押一词在加密货币中可以互换使用。它可以指 DeFi 借贷和权益证明加密货币。从税收的角度来看，这很重要，因为它们可能具有不同的税收影响。
质押作为 PoS 共识机制的一部分
一些加密货币——如 Polkadot、Solana、Avalanche 和 Cardano——使用 PoS 共识机制。在 PoS 共识机制中，你“质押”你的加密货币以获得奖励。这与作为 PoW 机制的一部分挖矿加密货币非常相似——选择网络参与者将最新一批交易添加到区块链并赚取加密货币作为交易所。
有一种说法是，因为你正在创造新生成的硬币，所以你不应该对收到的硬币征税——该论点使用了其他财产（例如制造计算机的制造商）的创造的类比，这些财产不会被征税计算机完成制造后的价值，但仅售给最终客户一次。
DeFi 质押
另一方面，DeFi 借贷允许你通过给定的协议（如 Aave）借出你的加密货币，并从交易另一方的借款人那里以加密货币的形式获得利息。DeFi 借贷与典型的借贷安排更具可比性，在这种安排中，你提供资本以换取利息，利息奖励作为收入征税。
国税局指导
美国国税局尚未发布任何有关质押奖励及其征税方式的官方指南。然而，很长一段时间以来，人们都认为权益证明奖励类似于挖矿奖励，因此它们会以类似的方式征税。如上所述，开采的硬币根据你收到它们时的公平市场价值缴纳所得税。然而，最近针对美国国税局提起的一项法庭案件表明，未来可能并非如此。
一对质押 Tezos 的夫妇试图要求退还 2019 年的质押奖励——美国国税局否认了这一点，但没有做出任何解释。因此，他们向美国国税局提起诉讼，并于 2021 年 12 月获得了退款。这对夫妇拒绝了退款，并表示他们希望开创法律先例，即从 PoS 获得的奖励应被视为创造新财产，随后仅受制于处置的资本利得税，而不是收到新创建的代币的所得税。此案正在进行中，一旦有结果，我们将立即更新此指南。
加密货币保证金交易、期货和其他差价合约
保证金交易、期货和其他差价合约等加密货币交易的税收有点复杂，所以让我们分解一下加密货币交易的税收。
保证金交易、期货和其他差价合约
如果你被视为以个人投资者的身份进行交易 – 你需要为保证金交易、期货和其他差价合约的利润缴纳资本利得税。因此，当你开仓时，你不会纳税。只有当你平仓时，你才能实现资本收益或损失并支付资本收益税。相同的短期和长期资本利得税率适用于这些交易。
特别是在加密货币期货方面——如果你交易的是受监管的加密货币期货，那么这些期货将获得更优惠的税收待遇。这是因为 IRS 60/40规则。该规则规定，当投资者交易受监管的期货时，无论你持仓多长时间，60% 的资本收益作为长期收益征税，40% 的资本收益作为短期收益征税。当然，大多数加密货币期货产品不受监管，因此该规则不适用，但对于那些大规模交易的人来说，调查受监管的加密货币期货产品以从这种税收待遇中受益是非常值得的。
在清算的情况下 – 当你的质押品被出售时 – 从税收的角度来看，这是一种处置，因此应向 IRS 报告。
资产增值税
DeFi 加密货币税美国
DeFi 仍然很新，并且在不断发展，为投资者提供了新的赚钱机会。综上所述，美国国税局尚未就具体的 DeFi 交易以及如何从税收角度看待这些交易发布明确的指导。
暂时不要高兴得跳起来。这并不意味着你不会为你的 DeFi 交易缴纳任何税款。相反，投资者需要查看当前有关加密货币交易的指南，并推断其 DeFi 交易可能需要缴纳的税款。
因此，你仍然无需为你的 DeFi 交易支付任何税款、所得税或资本利得税。在基本层面上，你将支付的税款取决于你是否被视为“赚取”加密货币或“处置”加密货币。请记住，只要你因交易而收到新的硬币或代币，就可以赚取加密货币。这将涵盖许多 DeFi 交易。同时，当你在 DeFi 平台上交易、出售或消费代币时——这将需要缴纳资本利得税。综上所述，我们可以推断，DeFi 的税收待遇可能会分解为以下税收待遇：
- 从 DeFi 协议中赚取利息：所得税。
- 借用 DeFi 协议：不征税。
- 在 DeFi 协议中支付利息：除非你以加密货币支付，否则无需缴税，在这种情况下，可能会产生资本利得税，尽管这可能是一项投资费用并且可以扣税，具体取决于你借用加密货币的原因。
- 出售或交易 NFT：资本利得税。
- 购买 NFT：如果使用法定货币购买，则免税。使用加密货币购买 NFT 将被视为加密货币交易的应税加密货币。
- 铸造/创建你自己的 NFT：无税 – 尽管铸造成本可能会添加到你的成本基础中。
- 出售你创建的 NFT：所得税。
- 质押 DeFi 协议：所得税。
- 收益农业 DeFi 协议：所得税。
- 从 DeFi 协议中赚取流动性代币：所得税或资本利得税，取决于你是赚取新币还是增加一项资产的价值。
- 向流动性矿池添加流动性：免税或资本利得税取决于你是否收到代币以换取你的流动性。
- 从流动性矿池中去除流动性：不征税或资本利得税，具体取决于你是否交易所代币以去除流动性。
- 通过游戏/参与赚取 DeFi 协议：所得税。
- DeFi 保证金交易和期权协议的利润：资本利得税。
我们建议与经验丰富的加密货币会计师交谈，以获得有关 DeFi 税收的明确指导，以保持合规。
从 DeFi 协议中获利
任何时候你被认为从 DeFi 中“赚钱”——无论是新硬币还是代币——美国国税局很可能会将其视为额外收入，你将根据美元资产的公平市场价值支付所得税你收到它的那天。
所得税
在 DeFi 协议上出售或交易硬币和代币
每当你在 DeFi 协议上出售或交易硬币或代币时，从税收的角度来看，这很可能被视为一种处置，因此需要缴纳资本利得税。你将对处置产生的任何利润纳税。
资产增值税
DAO Taxes
加密货币的最新趋势是 DAO（去中心化自治组织）的增长。他们实际上是成员拥有的社区，没有中央领导。它是一种组织结构，允许利益相关者做出管理决策，而无需任何类型的中心化权力。DAO 不是由小型董事会决定公司，而是使代币持有者（成员）社区能够对组织的未来进行投票。
Uniswap 就是一个很好的例子。UNI 代币的持有者对与协议相关的问题进行投票 – 例如，如何使用交易费用以及添加哪些新功能。
DAO 的成员可以通过多种方式从 DAO 中获利。例如，他们可能会从 DAO 的活动中获得一部分利润，或者他们可能会将他们的 DAO 代币出售给投资者。
美国国税局没有对 DAO 征税的具体指导。但是，鉴于 DAO 不是任何司法管辖区的注册实体，也没有中央控制权，它本身不能纳税。因此，它最类似于流通实体，这是一个将其获得的任何收入直接传递给其所有者、股东或投资者的商业实体。根据这种解释，传递给 DAO 成员的任何收入都可能需要缴纳所得税，并且自获得 DAO 代币以来升值的 DAO 代币的销售将缴纳资本利得税。
你在消费加密货币时纳税吗？
想去家得宝用比特币支付装修费用吗？你可能会收到一笔意外的税单，因为将你的加密货币用于商品和服务需要缴纳资本利得税。
在商品和服务上花费加密货币
花费你的加密货币需要缴纳资本利得税，因为它是对资产的处置。美国国税局将此视为你以市场价值出售你的加密货币。因此，你需要计算这些交易的成本基础和后续资本收益或损失。为此，只需将你的加密货币资产的成本基数从你的加密货币资产的公允市场价值中减去，在你使用它的当天以美元计价。
资产增值税
保留加密货币交易的税收记录
你需要保留加密货币交易的详细记录。美国国税局表示，纳税人需要保留足以确定其纳税申报表立场的记录。因此，你至少应该保留你的加密货币交易记录，包括：
- 你的交易日期。
- 你获得加密货币之日的美元公允市场价值。
- 在你处置加密货币的当天，你的加密货币的公允市场价值（以美元计）。
- 你从每笔交易中获得的资本收益或损失。
- 交易是什么以及涉及的各方。
- 购买和销售的收据。
- 你所有数字货币包和交易所的转账和交易记录。
IRS 最多可以审计六年前的纳税申报表，因此最佳做法是将这些记录保留至少六年，以确保你在面临审计时拥有所需的信息。使用像 Koinly 这样的加密货币税收应用程序很容易做到这一点。
美国加密货币税的会计方法
现在你知道加密货币是如何征税的，你可以计算你的加密货币税……很简单，对吧？
在这一点上，它实际上变得更加复杂。如果你有多项加密货币投资和交易——这一切看起来都像是一场艰苦的战斗。首先，你需要弄清楚你的成本基础。
我们在整篇文章中多次讨论了成本基础，从表面上看，这听起来很简单。但是，当你拥有多个资产和交易时会发生什么。
让我们举个例子——你在 2019 年以 4,000 美元的价格购买了 1 个 BTC。2020 年，你又以 20,000 美元的价格购买了另一个 BTC。2021 年，你以 30,000 美元的价格出售了 1 个 BTC。如果你使用你的第一个成本基础，你将获得高达 26,000 美元的资本收益。而如果你使用第二个成本基础，你将获得非常可观的 10,000 美元的资本收益。
那么你怎么知道使用哪个呢？你是否通过每笔交易并识别每个私钥并将其与交易交叉引用？你可以，但即使是我们上面的例子也很简单。许多加密货币投资者全年拥有数百种资产和数千笔交易，这使这项任务变得艰巨。
这就是成本基础会计方法的用武之地。这些方法决定了你计算给定财政年度成本基础的方式。
这对美国加密货币投资者来说是个好消息，因为 IRS 允许多种成本基础方法——这些方法会对你的加密货币税账单产生重大影响。美国国税局允许：
- 先进先出 (FIFO)：你购买的第一个资产就是你出售的第一个资产。
- 后进先出 (LIFO)：你购买的最后一个资产是你出售的第一个资产。
- 最高先进先出 (HIFO)：你购买的最昂贵的资产先卖出。
- 特定识别（Spec ID）：选择你出售的资产，前提是你可以通过记录识别它。
当然，这些会计方法对你的加密货币税有很大的好处。如果你在上面的示例中使用 FIFO，则你需要为 26,000 美元的利润支付资本利得税。而如果你使用后进先出法，你需要为低得多的 10,000 美元利润支付资本利得税。你可以在我们的指南中了解有关不同成本基础会计方法的更多信息，但这里没有错误或正确的答案。适合你的会计方法是使你能够为你的加密货币支付最少或最准确的税款的方法。
请务必注意，在任何给定的财政年度中，你只能使用一种成本基础会计方法——你不能在不同的允许会计方法之间进行更改。美国最常见的会计方法是 FIFO 和 Spec ID。
你什么时候需要报告你的加密货币税？
美国财政年度为每年的 1 月 1 日至 12 月 31 日，因此当前财政年度为 2022 年。你需要在次年 4 月 15 日之前报告该财政年度的加密货币税，作为年度报告的一部分纳税申报表，因此下一个纳税截止日期是 2022 年 4 月 15 日。由于这是周末 – 2022 年的官方纳税截止日期是 2022 年 4 月 18 日星期一。对于美国侨民，这个截止日期是 2022 年 6 月 15 日。
如何计算你的加密货币税
计算你的加密货币税——特别是如果你进行大量交易——非常耗时。你可以手动完成所有操作，也可以使用 Koinly 之类的加密货币税计算器来节省时间。
如果你想手动计算你的加密货币税，请按照以下步骤操作：
- 确定你报告的整个财政年度的所有应税加密货币交易。
- 确定哪些交易需要缴纳所得税，哪些交易需要缴纳资本利得税。
- 使用你选择的会计方法确定每笔交易的成本基础。
- 计算你随后的资本损益、收入和支出。
然后，你需要向美国国税局报告所有应税的加密货币资产处置、处置收益和随后的资本损益（是的，每一个），以及加密货币的任何收入。
即使是最热心的数学家，这也足以让他们筋疲力尽。但是还有另一种选择 – 使用 Koinly 并节省时间。
如何报告加密货币税收
你将加密货币税与年度纳税申报表一起提交 – 但你需要其他一些表格才能这样做。你可以查看我们向 IRS 提交加密货币税的完整指南，但简而言之：
报告加密货币处置、资本收益和损失：表格附表 D (1040) 和表格 8949。
报告加密货币收入：表格附表 1 (1040) 或表格附表 C (1040)。
你可以使用纸质表格或通过 TurboTax 或 TaxAct 等税务应用程序执行此操作。我们将引导你完成这两个过程。
如何使用像 Koinly 这样的加密货币税收应用程序
不要陷入忙碌的工作中。不要误会。不要依赖你的会计师知道去哪里找。使用 Koinly 生成加密货币税收报告。这是多么容易：
1. 注册一个免费的 Koinly 帐户。
只要一分钟
2. 选择你的基础国家和货币。
在这种情况下，美元和美元。
3. 选择你的会计方法。
默认情况下，Koinly 选择 FIFO（先进后出）作为美国的会计方法。但我们也为美国用户支持 HIFO 和 LIFO。
4. 将 Koinly 连接到你的钱包、交易所或区块链。
Koinly 与 300 多个加密货币交易所、钱包和区块链集成。（查看全部）如果你找不到你的，请告诉我们 – 我们一直在添加更多内容。
5. 让 Koinly 处理数字。煮一杯咖啡。
Koinly 将计算每个加密货币资产（如 ETH、ADA 和比特币）的成本基础，并相应地对它们征税。Koinly 将计算你处置的每笔资本收益或损失，以及你的加密货币收入和支出。
6. 达达收集你的数据并生成完整的税务报告
前往 Koinly 的税务报告页面，查看你的税务摘要。这包括你的净资本收益、其他收益、收入、成本、开支以及任何礼物、捐赠或丢失的加密货币。
7. 要下载你的加密货币税务报告，请从每年 49 美元升级到付费计划。
在需要时下载所需内容。对于美国投资者，Koinly 拥有 IRS 附表 D 和 8949 表格，用于资本收益和损失，以及完整的加密货币税收报告。
8. 将你的报告发送给你的会计师，或使用 TurboTax 等税务应用自行完成你的 IRS 提交。
Koinly 还为 TurboTax 和 TaxAct 生成报告 – 所以你需要做的就是在几分钟内将你的 Koinly 加密货币税收报告上传到你选择的税务应用程序中。让我们看看如何。
如何使用 TurboTax 提交加密货币税
如果你需要分步说明，我们有一份关于使用 TurboTax 申报加密货币税的指南，或者这里有一个关于使用 TurboTax 申报加密货币税的快速视频教程：
如何使用 TaxAct 提交加密货币税
这是我们使用 TaxAct 提交加密货币税的指南。但总而言之：
- 创建一个 Koinly 帐户，同步你的钱包和交易所，并让 Koinly 生成你的税务报告。
- 从 Koinly 的税务报告页面下载你的 IRS 报告表 8949 和附表 D。
- 前往你的 TaxAct 账户并按照那里的步骤报告你的加密货币交易，你可以在其中上传你的 Koinly 税务报告。
如何使用纸质表格提交加密货币税
还在坚持纸笔归档？不用担心，Koinly 可以提供帮助。按着这些次序：
- 填写表格 8949 以及你所有的应税加密货币处置交易。（Koinly 为你执行此操作）。
- 在附表 D 上的表格 8949 中报告你的净资本收益和损失。这包括你的短期和长期资本收益和损失。
- 如果你有来自空投、分叉、流动资金矿池、奖金等的加密货币收入，你需要填写附表 1。如果你是个体经营者或经营加密货币业务并有加密货币收入，请改用附表 C。
- 填写你的个人纳税申报表 1040 并附上你已填写的其他表格。把这个提交给国税局，你就完成了。
让我们更深入地了解这些税表，以及你可能需要熟悉的其他一些税表。
表格 8949
谁需要提交此文件？
在财政年度内有资本收益或损失的任何人。
需要什么信息？
此表格要求你输入所有加密货币处置，并按长期和短期持有期分开。如果你使用 Koinly，你可以一键生成此表单的预填版本。
附表 D
谁需要提交此文件？
在纳税年度内有资本收益或损失的任何人。
需要什么信息？
此表格是你的 8949 表格的摘要，包含短期和长期资本收益总额。
附表 1 – 表格 1040
谁需要提交此文件？
在纳税年度从加密货币中获得某种形式收入的任何人。
需要什么信息？
你需要在此表格的第 8 行输入你从加密货币中获得的总额外收入。
FBAR
谁需要提交此文件？
在纳税年度的任何时候，在非美国交易所拥有总价值超过 10,000 美元的法定货币或特定外国金融资产的任何人。请注意，如果你仅使用加密货币和稳定币进行交易，则无需填写此表格。
需要什么信息？
有关你的外汇账户的详细信息以及你在这一年中拥有的最大法定价值。
FATCA
谁需要提交此文件？
在纳税年度的最后一天拥有价值超过 50,000 美元的法定货币或指定的外国金融资产或在纳税年度的任何时候在非美国交易所拥有超过 75,000 美元的任何人。请注意，与 FBAR 非常相似，仅当你持有法定货币时才需要此表格，因此只要你仅与加密货币和稳定币进行交易，则无需填写此表格。
需要什么信息？
有关你的外汇账户的详细信息以及当年的最大法定价值和期末余额。
如何在美国避免加密货币税
你不能完全避免在美国征收加密货币税 – 除非违反法律并面临一些严厉的处罚但是你可以通过一些税务提示来减少你的加密货币税账单。我们有一份关于在美国避免加密货币税的完整指南，但总而言之：
持有人
通过持有你的资产超过一年，充分利用较低的长期资本利得税率。
利用税收减免
利用税收减免。根据你的个人情况，进行标准减税并不总是减少税单的最佳方式。常见的税收减免包括儿童税收抵免、医疗费用减免和 401k 供款减免。
你甚至可以将你的 Koinly 计划作为报税费用扣除 – 只要你是个体经营者而不是 W2 员工。
了解 CGT 津贴
2021 年单身纳税人年收入低于 40,000 美元？无需为你缴纳资本利得税。如果你已婚并共同申报，则此津贴为 80,800 美元。如果你是一家之主，这是 54,100 美元。
用收益抵消损失
在美国，你可以无限制地用资本收益抵消资本损失。你甚至可以用你的普通收入抵消高达 3,000 英镑的资本损失。结转你不用来抵消未来收益的任何损失。
跟踪和收获未实现的损失
未实现损失？收获它们，这样你就可以用你的净资本收益来抵消它们。在美国，洗售规则目前仅适用于证券——加密货币未被归类，因此投资者可以亏本出售其加密货币，然后立即买回。这一法律漏洞使他们能够制造人为损失以减少他们的整体税单。这被称为税收损失收获。尽可能利用这个法律漏洞，因为它可能很快就会被关闭
礼物和捐赠
由于年度赠与税豁免，赠送加密货币在 2021 年免税低于 15,000 美元（2022 年为 16,000 美元）。你可以使用它来充分利用家庭中较低的收入，从而为你家庭中的每个人提供较低的总税额。
同时，捐赠加密货币可以免税，所以要找一个有价值的事业。如果你打算从你的联邦税中扣除捐款，慈善机构必须具有 501(c)3 身份。你需要使用 IRS 的 豁免组织数据库检查你选择的慈善机构的 501(c)3 状态。如果你赠送的礼物超过 500 美元，你还需要在年度纳税申报表中填写 8283 表。
投资 IRA
投资退休是避免加密货币税的好方法。长期持有你的资产，免税。
投资机会区基金
通过投资机会区基金为你的社区做好事并减少你的税收。如果你离开投资超过 5 年，你的税单最多可减少 10%。
选择正确的成本基础方法
成本基础很重要。FIFO、LIFO、HIFO 和 Spec ID 都会对你的税单产生巨大影响，你可以从中进行选择。看看哪个最适合你的加密货币税。
美国国税局已经确认，他们已经向他们认为漏报或逃税的加密货币投资者发出了更多的信件。这封信可能有三种可能的类型：6173、6174 或 6174-A。
6174 和 6174-A 信件是“不采取行动”的警告，被认为是“教育性的”——它们旨在提醒纳税人有义务报告和申报加密货币交易税款。如果你已适当地报税，则无需做任何事情。
信件 6173 确实需要采取行动。未能回复这封信将导致美国国税局对你的税务账户进行审计。
故意少报投资的加密货币投资者可能面临 25,000 美元起的罚款，甚至可能面临最高 5 年监禁的刑事指控。
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