在她的月刊 Expert Take 专栏中，国际税务律师兼注册会计师 Selva Ozelli 介绍了新兴技术与可持续性之间的交叉点，并提供了有关税收、AML/CFT 法规以及影响加密货币和区块链的法律问题的最新进展。
谈论一下以一声巨响结束在美国司法部的辉煌职业生涯。 美国司法部的首位“加密货币沙皇”米歇尔·科沃尔 (Michele Korver) 为政府律师、联邦特工、财政部金融稳定监督委员会和美国金融行动特别工作组代表团就加密货币事务提供咨询，她开发了加密货币扣押和没收政策和立法。 在她结束工作的最后一天时，臭名昭著的“REvil”团伙的一个附属机构执行了最大的单笔交易。全球勒索软件攻击将在 7 月 4 日假期周末开始。
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REvil 以供应链为目标的勒索软件攻击成功地将恶意软件传播到至少 17 个国家/地区的数千家企业，这些企业将 IT 部门外包给了位于爱尔兰都柏林的私营公司 Kaseya。 由于 Kaseya 的 IT 管理软件 VSA 遭到破坏，它一举实现了这一目标 – 导致门罗币 (XMR) 获得了 7000 万美元的发薪日。 如果 REvil 成功，他们可以对选择支付 Mondero 需求的企业进行第二次攻击。 根据 Cybereason 最近一份题为“勒索软件：企业的真实成本”的报告，选择支付勒索软件需求的企业中有 80% 再次成为攻击目标。 正如 Flashpoint 和 Chainalysis 发布的一份报告所述，REvil 然后可以转身并在暗网市场上清洗非法收益。
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Korver 指出，犯罪分子在为非法商品和服务付款时更喜欢使用加密货币不倒翁/混合服务或像门罗币这样的隐私币，以掩盖回到基金原始来源的线索，他与他人合着了一篇题为“冲浪第一波”的文章。加密货币洗钱”在美国司法部发行的期刊中。 正如她所写：
“犯罪分子在放置、分层和集成不义之财的加密货币时遵循共同的路径。 这些路径经过几个主要领域，包括机构交易所、P2P 交易所器、混合和翻滚服务以及传统银行。 […] 其中一些主要领域，例如 P2P 交易所器和混合服务，似乎更直接地迎合需要洗钱的犯罪分子。”
例如，Korver 解释说：“为了首先拥有加密货币，犯罪分子 [including cyberattackers and ransom demanders] 必须设置钱包。 这些钱包可能在他们的专属控制之下 [un-hosted wallets]，或者它们可能是由第三方服务提供商（例如机构交易所）托管的托管钱包。 一旦进入钱包，资金就可以发送到混合服务或博彩网站，以掩盖他们的历史轨迹。 从那里，资金可以通过交易所、P2P 交易所或信息亭转换为法定货币。 有时，资金将被发送到银行账户或加密货币借记卡，在那里它们可以用来买东西或偿还债务。 虽然这是 PLI 流程中主要域出现的典型方式，但犯罪分子几乎可以以任何他们想要的方式使用这些域：钱包可用于混合资金； 可以使用P2P交易所器来整合资金； 和信息亭可用于分层。 犯罪分子还可以重复 PLI 流程的步骤，以进一步混淆不义之财的来源，尽管他们每次重复循环都会产生额外的成本和风险。”
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在勒索软件支付的背景下，自 COVID-19 大流行开始以来，勒索软件支付的数量增加了约 500%，科沃尔继续说，“勒索软件攻击的受害者依赖于 P2P 交易所器。 随着勒索软件作为标准化犯罪企业的兴起，越来越多的受害者被迫在短时间内购买加密货币。 据估计，9% 的比特币交易可归因于勒索软件或其他形式的网络勒索付款。 如果在机构交易所开设一个经过验证的账户需要几天或几周的时间，P2P 交易所可以立即提供加密货币，受害者愿意支付这个速度溢价。 受害者指出，“处理时间 [at a registered institutional exchange] 远远超出了赎金带来的即时性范围，而且 P2P 交易所器是快速获得加密货币的更好选择。”
在 Korver 加入金融犯罪执法网络之前，FinCEN 当局提出了一项针对涉及未托管数字货币包的交易的规则，这些数字货币包通常是安装在计算机、手机或其他设备上的软件。 无托管钱包中的加密货币由个人控制，个人可以与其他无托管钱包或在交易平台上接收、发送和交易所他们的加密货币资产，而无需透露其身份——这使得追踪和交易变得更加困难。审查交易的反洗钱和反恐融资合规风险。
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负责制定反洗钱标准的政府间机构金融行动特别工作组 (FATF) 也有这些担忧。 FAFT 对其 2019 年指南提出的更新将虚拟资产服务提供商 (VASP) 的定义扩展到包括几个非托管加密货币业务，这意味着它们将受到 AML/CFT 法规的约束。 点对点去中心化交易/结构（适用于所有实体的规则除外，如定向金融制裁）仍在审查中。
随着加密货币——以及勒索软件攻击——变得越来越主流，Korver 将通过与内部和外部合作伙伴合作，提出战略和创新的解决方案，以防止和减轻非法金融行为和剥削，从而提升 FinCEN 在数字货币领域的领导地位。
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Selva Ozelli, Esq., CPA, 是一名国际税务律师和注册会计师，经常为税务笔记、彭博 BNA、其他出版物和经合组织撰写有关税务、法律和会计问题的文章。
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